Осаго по арендованному автомобилю проводки

Советы опытных юристов по теме: "Осаго по арендованному автомобилю проводки". Если нужна дополнительная консультация - обратитесь к дежурному специалисту.

Бух учет полиса страхования на арендованный автомобиль

Как взять автомобиль в аренду?

Чрезвычайно нужной и даже необходимой услугой для многих граждан и организаций нашей страны является предоставление машины напрокат. Ситуаций, когда крайне необходимо использовать автотранспорт, великое множество. При этом ваше личное транспортное средство может находиться в ремонте либо в собственности его вообще не имеется.Случаи, для которых нужен автомобиль, могут быть самыми различными. Возможно, потребуются частые поездки или будет нужна помощь родственникам и друзьям.

У юридического лица может появиться необходимость организовать деловые встречи и частые поездки сотрудников. Автомобиль также может потребоваться для работы в такси.По договору аренды машина передается гражданину или организации во временное пользование.

Человек или фирма, которые могут стать арендаторами, должны помнить о некоторых важных особенностях такого договора. Одним из самых важных является условие

Можно ли затраты на ремонт и страхование арендованного автомобиля отнести на расходы?

Вопрос: Организация заключила договор аренды автомобиля без экипажа. Возможно ли затраты на ремонт и страхование КАСКО отнести на расходы?

В. Быкашкин, г. Липецк Отвечают специалисты департамента аудита АКГ «Градиент Альфа»: — Расходы на добровольное страхование средств транспорта, в том числе арендованного, затраты на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией, учитываются при определении налоговой базы в целях главы 25 НК РФ (подп.

5 п. 1 ст. 253, подп. 1 п. 1 ст.

Как отразить страхование в бухучете имущества, сотрудников: проводки

Автор статьиНатали Феофанова 4 минуты на чтение2 297 просмотровСодержание Необходимость компаний прибегать к страхованию обусловлена в первую очередь таким принципом как защита от непредвиденных финансовых потерь, а также возможностью возместить эти потери.

В статье расскажем, как отразить страхование в бухучете, рассмотрим основные проводки.Организации и индивидуальные предприниматели часто сталкиваются с такими видами страховок, как:

  1. страхование имущества;
  2. страхование автомобиля;
  3. добровольное медицинское страхование сотрудников.

Существует и несколько систем страхование: оно может быть как обязательным, так и добровольным. Разберемся, как правильно учесть расходы на эти виды страхования в бухгалтерии предприятия.Любое предприятие, в распоряжении которого есть автомобиль, помимо расходов на его содержание, несет расходы и на страхование. Говоря о страховании

Проводки страховых премий в бухгалтерском учете

> > > Налог-налог 14 января 2019 Страховая премия в бухгалтерском учете — проводки по ее отражению мы рассмотрим в настоящей статье — имеет ряд особенностей, связанных как с природой этого платежа, так и со сроком действия страховки, а также с периодичностью осуществляемых выплат.

Разберемся, как эти особенности влияют на учет страховых премий.

Страхование происходит в отношении возникновения каких-либо определенных случаев, может осуществляться как в интересах самого страхователя, так и в пользу третьих лиц и быть как обязательным (предусмотренным одним из законов РФ), так и добровольным.

Авто в аренде: кому достанутся выплаты по ОСАГО

→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 января 2019 г.

Кокурина,старший юристКогда организация берет в аренду автомобиль без экипажа, то должна оплатить и ОСАГО. Но если машина при использовании арендатором пострадает в ДТП, то ему придется ремонтировать ее за свой счет.

А арендодателю может достаться и отремонтированный автомобиль, и страховая выплата по ОСАГО. Конечно, если стороны в договоре аренды не предусмотрят, что страховую выплату получает арендатор.

Арендатор автомобиля без экипажа обязан, , : •страховать переданный ему автомобиль, если стороны не предусмотрели иное в договоре аренды авто; •поддерживать его рабочее состояние, проводить его текущий и капитальный ремонт; •вернуть автомобиль арендодателю в том состоянии, в котором арендатор его получил, с учетом нормального износа.

Расходы на автоcтрахование: учет, налоги, автоматизация

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

10.11.2005 подписывайтесь на наш канал

Как правильно отразить расходы на обязательное и добровольное страхование собственного или арендованного автомобиля?

Вопрос: Организация арендует автомобиль без экипажа у учредителя.

В договоре аренды не прописано, на кого возлагаются расходы по ОСАГО и каско.

[1]

Арендодатель заключил договоры ОСАГО и каско от своего имени и просит возместить ему расходы. Как оформить возмещение данных затрат арендодателю в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации?

На каких счетах бухгалтерского учета отразить эти расходы у арендатора? («Финансовая газета», 2008, n 50)

«Финансовая газета», 2008, N 50Вопрос: Организация арендует автомобиль без экипажа у учредителя.

646 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Если в договоре аренды не прописано, что расходы по страхованию автомобиля несет арендодатель, то согласно ГК РФ данные расходы несет арендатор либо арендатор возмещает эти расходы арендодателю.

Учет операций по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

13.02.2013 подписывайтесь на наш канал

Организации, имеющие автотранспортные средства, должны заключать договора обязательного страхования гражданской ответственности.

Дополнительно они могут заключать договора добровольного имущественного страхования автотранспортных средств. После приобретения автомобиля организация

Автостраховка: обязательная и добровольная

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 сентября 2011 г.На вопросы отвечали М.А.

Упоминаемые в статье судебные решения можно найти: Страхование автомобилей стоит организациям недешево.

Да и суммы страховых возмещений или ущерба от аварий значительные. Посмотрим, какие есть тонкости в учете расходов на автострахование, а также в отражении «страховых» доходов. С.А. Владюкова, г. Майкоп Можно ли стоимость годового полиса автострахования сразу списать на расходы?

: Так лучше не делать.

В налоговом учете оплаченную стоимость полиса нужно распределять пропорционально сроку действия договора в каждом отчетном периоде.

Причем это касается как ОСАГО, так и КАСКО.

Как отразить в бухучете страхование автомобиля

$AJAX_JS$ Виды автострахования Существует три основных вида страхования, связанных с эксплуатацией автомобиля:– обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО); – добровольное страхование автогражданской ответственности (ДСАГО); – добровольное страхование автомобиля (КАСКО). В любом из этих случаев договор страхования заключается в письменной форме (п.

Читайте так же:  Тойота минивэны с увеличенным клиренсом

1 ст. 940 ГК РФ). Обычно такие договоры оформляются в виде страхового полиса (п. 2 ст. 940 ГК РФ, п. 24 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г.

№ 263). ОСАГО Все владельцы автомобилей, эксплуатируемых на территории России, должны застраховать свою автогражданскую ответственность по договору ОСАГО (п. 1 ст. 4 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ). Исключение составляют владельцы транспортных средств, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 4 Закона от 25 апреля 2002 г.

№ 40-ФЗ. Среди них, в частности,

Как отразить в бухгалтерском учете расходы на страхование автомобиля

Виды автострахованияСуществует три основных вида страхования, связанных с эксплуатацией автомобиля:

В любом из этих случаев договор страхования заключается в письменной форме (п.

1 ст. 940 ГК РФ). Обычно такие договоры оформляются в виде страхового полиса (п. 2 ст. 940 ГК РФ, абз. 2 п. 1.1 Правил, утвержденных положением Банка России от 19 сентября 2014 г. № 431-П). Все владельцы автомобилей, эксплуатируемых на территории России, должны застраховать свою автогражданскую ответственность по договору ОСАГО (п.

1 ст. 4 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ). Исключение составляют владельцы транспортных средств, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 4 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ. Среди них, в частности, транспортные средства:

  1. скорость которых не превышает 20 км/ч;
  1. прицепы к легковым автомобилям;

КАСКО и ОСАГО при аренде автомобиля

Вопрос По договору аренды машины организация оплачивает ОСАГО и КАСКО.

При этом выгодоприобретателем по страховому полюсу является арендодатель- физическое лицо (работник этой организации). Можно ли эти расходы учесть? Являются ли они доходами арендодателя и облагаются ли при этом НДФЛ, взносами?

Ответ В соответствии с п. 1 ст.

4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ

«Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»

(далее — Закон N 40-ФЗ) обязанность по страхованию гражданской ответственности возложена на владельцев транспортных средств.

При этом п. 2 названной статьи определено, что право владения транспортным средством может возникать при приобретении его в собственность, получении в хозяйственное ведение или оперативное управление и тому подобном. Вышеуказанные нормы корреспондируют с положениями ст.

Налоговый и бухгалтерские учет страхования автомобиля компании: нюансы и проводки

Отношения по страхованию имущества и риска ответственности страхователя регулируются Гражданским кодексом (ст. 930, 931, 932).

Все владельцы транспортных средств обязаны страховать автомобиль (ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Для этого нужно застраховать свою ответственность, оплатив полис ОСАГО в страховой компании. В случае причинения вреда имуществу или здоровью иного лица страховая компания возместит убытки в пределах установленного лимита.

Помимо обязательного страхования существует и добровольное — КАСКО.

Бухгалтерский учет и проводки

Расходы на страхование автомобиля — это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99.

Учет расчетов со страховой компанией происходит на счете 76-1. Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.

Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76-1 — ежемесячное списание части расходов.

Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.

Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.

Дебет 97 Кредит 76-1 — страховая премия отнесена на счет 97.

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 — ежемесячное списание части расходов.

Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.

Если в результате ДТП страховая компания возмещает страхователю убытки, в учете нужно сделать проводки:

Дебет 51 Кредит 76-1 — от страховой компании поступило возмещение.

Дебет 76-1 Кредит 91-1 — сумма страховой выплаты учтена во внереализационных доходах.

Налоговый учет ОСАГО

Страховая премия, уплаченная на основании полиса ОСАГО, учитывается в составе прочих расходов (ст. 253 НК РФ).

При учете премии в расходах важно учесть один нюанс: затраты на страхование можно принять лишь в пределах установленных страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Данные тарифы утверждает Центральный банк России (Указание ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384-У).

Страховой тариф — это совокупность базовых ставок и коэффициентов. Страховщик определяет сумму премии путем умножения базовой ставки и коэффициентов (ст. 9 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО.

Если тарифы не утверждены, в состав расходов можно включить всю сумму страховки (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Если договор заключен на срок более одного отчетного периода и действует рассрочка платежа, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу).

При любом варианте оплаты расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Отчетный (налоговый) период определяется согласно ст. 285 НК РФ.

Допустим, полис ОСАГО действует с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма премии, уплаченная страховой компании «Защита», составила 11 200 рублей. Платеж произведен единовременно. Рассчитаем сумму затрат в июле и сентябре.

[2]

Затраты в июле = 11 200 : 365 х 31 = 951, 23 рубля.

Затраты в сентябре = 11 200 : 365 х 30 = 920, 55 рубля.

Как видно из примера, ежемесячные расходы по страховке будут зависеть от количества дней в текущем месяце.

Равномерное распределение затрат облегчает учет в случае возврата части страховой суммы при досрочном расторжении договора. Так как расходы списываются по истечении месяца, на момент возврата расходы еще не будут учтены на счетах затрат. Следовательно, сумму возврата не нужно учитывать в доходах.

Читайте так же:  В какой срок назначается пенсия недееспособным

Если компания применяет УСН «Доходы минус расходы», затраты по ОСАГО можно учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в налоговом учете их нужно списать единовременно сразу же после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете списывать затраты нужно равными частями в течение срока действия полиса.

Налоговый учет КАСКО

Сумма по полису КАСКО учитывается в составе расходов компании (п. 1 ст. 263 НК РФ). Принять к учету организация вправе всю сумму документально подтвержденных затрат.

Обратите внимание! Расходы по добровольному страхованию КАСКО можно учесть даже по арендованной машине. Главное, чтобы она использовалась для производственной деятельности компании.

Порядок списания расходов по КАСКО не отличается от порядка списания затрат по ОСАГО. Здесь также важен срок договора, порядок оплаты.

Компании на УСН не могут учесть в затратах суммы, уплаченные по договору КАСКО. Затраты на добровольное страхование не уменьшают налогооблагаемую базу, так как такой вид затрат не поименован в ст. 346.16 НК РФ.

Мы рассказали обо всех основных нюансах учета страхования автомобиля, а чтобы было еще проще ведите учет в лёгком и дружелюбном сервисе Контур.Бухгалтерия. Это современное профессиональное решение для специалистов шагающих в ногу со временем.

Отображение в 1С Бухгалтерия расходов на страховку ТС

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Отображение в 1С Бухгалтерия расходов на страховку ТС

ОСАГО является обязательным условием для эксплуатации автомобиля, а расходы на него отражаются в программе 1С Бухгалтерия 8.3.

14 мая текущего года, ООО Швейная фабрика перевела ООО Росгосстрах, сумму 20 тысяч рублей, в качестве оплаты за годовую обязательную страховку автомобиля. Срок страховки составит период с момента получения выплаты до 13 мая 2020 года. Данный платёж проведён по статье 76.01.9, показывающий выплаты по иным видам страхования.

В организации применяется ОСН метод начисления и положение по бухгалтерскому учёту 18/02.

Для отражения выплаты по страховке в 1С Бухгалтерия проводятся следующие операции:

  1. Создаётся документ по выплате страховой премии страховщику на основании платёжного поручения, загрузки сведений из Клиент-банк либо созданием нового документа. После этого:
    • из раздела Банк и касса необходимо перейти к банковским выпискам;
    • с помощью иконки Списание открывается соответствующий документ;
    • для проведения операции выбрать прочие списания;
    • в открывшемся документе указать данные по получателю и сумме платежа;
    • в строке по счёту дебета выбрать 76.09 по прочим расчётам;
    • в строке по статье расходов выбирается статья по прочим расходам текущих операций;
    • поставить галочку напротив пункта, подтверждающего оплату банковской выпиской;
    • нажать на иконку Провести.

Проверить правильность заполнения сведений.

  • Для учёта расходов по оплате страховки транспортных средств с помощью 1С Бухгалтерия 8.3:
    • из раздела Операции перейти в подраздел по закрытию месяца;
    • в соответствующей строке указать май текущего года;
    • нажать на Выполнить закрытие месяца;
    • для выполнения операции по списанию расходов для будущих периодов, нажать на иконку Показать проводки.
  • Проверить корректность внесённых сведений, для чего необходимо перейти через закладку по расчёту списания расходов и просмотреть размер списанных средств на текущий месяц. В соответствии с условиями примера, с начала действия страхового полиса по окончанию месяца, размер составит 983 рубля 61 копейку.

    Расчёт размера страховой выплаты для отражения в мае текущего года, анализируется с помощью отчётности по списанию будущих периодов. Для этого, в программе 1С Бухгалтерия 8.3, необходимо из раздела Операции, перейти в подраздел по справкам-расчётам.

    По аналогии с вышеуказанными действиями, проводится расчёт по учёту расходов на страховые выплаты по следующим месяцам, вплоть до окончания срока страхования, указанного в договоре ОСАГО.

    Отражение возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия

    Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

    Отражение возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия

    На практике встречаются ситуации, когда сотрудник организации, управляя автомобилем, принадлежащим предприятию на праве собственности, попадает в ДТП. Если водитель данного транспортного средства признан потерпевшим, а другие участники ДТП застрахованы по ОСАГО, то предприятию полагается возмещение. Для его получения необходимо обратиться в страховую компанию виновника происшествия и уведомить ее о том, что наступил страховой случай, а также представить подтверждающие документы. При получении положительного решения от страховщика необходимо будет только дождаться оценки и получить согласованную сумму возмещения ущерба. После ее поступления на счет можно произвести ремонт транспортного средства.

    Отражение задолженности страховщика в 1С Бухгалтерия 8.3

    Для регистрации автомобиля в органах ГИБДД в обязательном порядке требуется полис ОСАГО, поэтому сразу после приобретения транспортного средства необходимо его застраховать и только потом эксплуатировать. На основании сведений, имеющихся в ГИБДД, будет также начисляться транспортный налог. Если в последующем автомобиль будет продан, необходимо осуществить действия по снятию его с учета.

    Чтобы начислить сумму возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия, необходимо воспользоваться документом по созданию бухгалтерской операции. После его проведения в информационной системе скорректируются соответствующие значения учетных регистров. Заполняется документ следующим порядком:

    • Создать документ, который доступен в одноименном разделе меню. Выбирается способ формирования документа вручную.
    • В качестве вида документа следует указывать операцию.
    • Необходимо обязательно отразить дату, когда была начислена сумма возмещения по ОСАГО.
    • При формировании проводок по дебету счет должен быть 76.01.1, на котором отражаются расчеты по страхованию имущества и личности. В качестве субконто по данному счету следует выбирать страховую компанию, которая будет производить выплаты, из справочника контрагентов (куда сведения о ней должны быть предварительно внесены). В поле для второго субконто необходимо указать документ, являющийся основанием для начисления и выплату возмещения.
    • По кредиту операция отражается на счете 91.01, где учитываются прочие доходы. В качестве первого субконто указывается соответствующая статья доходов (исходя из настроек организации), а во втором субконто указывается страховая компания.
    • Далее необходимо заполнить все остальные обязательные значения.
    • При необходимости, можно распечатать бухгалтерскую справку по данной операции.
    • По завершении всех действий следует документ сохранить, провести и закрыть.

    Отражение получения возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия 8.3

    Чтобы отразить поступление средств от страховой компании на счет организации в информационной системе, следует заполнить документ, которым вносятся сведения в 1С Бухгалтерия обо всех поступлениях на расчетный счет. После его проведения в базе данных будут осуществлены необходимые изменения в учетных регистрах.

    Читайте так же:  В чем разница учредителя и гендиректора

    Заполнение документа необходимо производить с учетом следующих рекомендаций:

    • Создать новый документ, который находится в разделе меню 1С Бухгалтерия 8.3, посвященном работе с банком и кассой.
    • Видом операции являются прочие поступления на расчетный счет.
    • По кредиту данная операция отражается на счете 76.01.1, поскольку получено страховое возмещение.
    • Обязательно следует указать договор, на основании которого происходят поступления.
    • Также следует заполнить все обязательные поля.
    • По окончании работы с документом, необходимо его провести, сохранить и закрыть.

    Чтобы проверить, корректно ли ведется в 1С Бухгалтерия учет получения страховых возмещений, можно просмотреть сформированные описанным документом проводки с помощью функции.

    Осаго по арендованному автомобилю проводки

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    При досрочном расторжении договора ОСАГО при продаже автомобиля затраты по уплаченной страховщику страховой премии отразили как расходы будущих периодов на счете 97 и списывали ежемесячно. Страховая компания должна вернуть часть страховой премии за неистекший срок действия договора ОСАГО. При этом страховщиком взимаются штрафные санкции за досрочное расторжение договора.
    Какие бухгалтерские проводки необходимо составить в данной ситуации?

    Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
    — Энциклопедия решений. Учет расходов на имущественное страхование;
    — Страхуем автомобиль: налоговые аспекты, риски, рекомендации (А. Крайнев, журнал «Новая бухгалтерия», выпуск 6, июнь 2017 г.);
    — Расходы на автострахование: учет и налогообложение (Ю.А. Суслова, журнал «Бухгалтерский учет», N 9, сентябрь 2016 г.);
    — Вопрос: Договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода. Договором страхования предусмотрено вступление его в силу с момента оплаты страхователем страховой премии. По решению страховщика оплату разрешено произвести спустя определенное время. Каков порядок учета в расходах для целей налогообложения прибыли организаций страховой премии? Страхователь продает застрахованный автомобиль. Страховщик возвращает страхователю часть страховой премии за неистекший срок действия договора страхования за минусом 23%. Признается ли такая часть страховой премии доходом страхователя? («Финансовая газета», N 48, ноябрь 2010 г.)

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

    Ответ прошел контроль качества

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    КАСКО и ОСАГО при аренде автомобиля

    Вопрос


    По договору аренды машины организация оплачивает ОСАГО и КАСКО. При этом выгодоприобретателем по страховому полюсу является арендодатель- физическое лицо (работник этой организации). Можно ли эти расходы учесть? Являются ли они доходами арендодателя и облагаются ли при этом НДФЛ, взносами?

    Ответ

    В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее — Закон N 40-ФЗ) обязанность по страхованию гражданской ответственности возложена на владельцев транспортных средств. При этом п. 2 названной статьи определено, что право владения транспортным средством может возникать при приобретении его в собственность, получении в хозяйственное ведение или оперативное управление и тому подобном.

    Вышеуказанные нормы корреспондируют с положениями ст. 646, п. 1 ст. 1079 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, обязанность по страхованию транспортного средства возлагается на арендатора как на владельца источника повышенной опасности.

    Таким образом, поскольку обязанность по страхованию по договору ОСАГО возлагается на арендатора (страхователя), у физического лица — арендодателя, являющегося собственником транспортного средства, в отношении суммы соответствующего страхового взноса не возникает экономической выгоды и, соответственно, дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ (ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса РФ).

    Страховыми взносами арендная плата не облагается (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 27.07.2016 N 17-3/В-291).

    Для целей налога на прибыль собственник, арендатор, лизингополучатель автомобиля может учесть в прочих расходах затраты (Письмо Минфина от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119):

    — на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО) (п. п. 1, 2 ст. 263 НК РФ, п. 1 ст. 4 Закона 40-ФЗ);

    — на добровольное страхование автомобиля от различных рисков (в т.ч. угона и ущерба) (каско) (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).

    По договорам, заключенным на срок не более одного отчетного периода (квартала или месяца), расходы учитываются в момент их оплаты (п. 6 ст. 272 НК РФ).

    По договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, порядок учета расходов на автострахование зависит от того, как уплачивается страховая премия (п. 6 ст. 272 НК РФ).

    При УСН с объектом «доходы минус расходы» затраты на ОСАГО включаются в расходы в момент уплаты страховой премии (Письмо Минфина от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872). Возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии включается в доходы (Письмо Минфина от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).

    При УСН с объектом «доходы» как затраты на ОСАГО, так и возвращаемая при расторжении договора часть страховой премии для целей налогообложения не учитываются (Письмо Минфина от 29.03.2006 N 03-11-04/2/72).

    Расходы на каско упрощенцы не учитывают (Письмо Минфина от 10.05.2007 N 03-11-04/2/119).

    А если страховой полис оформлен на физическое лицо, а не на организацию. Как быть с НДФЛ в этом случае?

    Арендатор вправе возместить арендодателю — физическому лицу расходы по страхованию им автотранспортного средства.

    Согласно Постановлению Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 октября 2006 г. N 17АП-772/2006-ГК если в договоре аренды не прописано, что расходы по страхованию автомобиля несет арендодатель, то согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации данные расходы несет арендатор либо арендатор возмещает эти расходы арендодателю. Однако, чтобы это было возможно, необходимо отразить в договоре аренды условие о том, что арендодатель самостоятельно заключает договор страхования автомобиля, а арендатор затем возмещает ему эти расходы. Помимо этого, для того чтобы арендатор мог возместить расходы по страхованию автомобиля арендодателю, необходимо подтвердить факт передачи арендатору автомобиля. Таким доказательством будет служить акт приема-передачи автомобиля. После составления указанного акта договорные обязательства считаются надлежаще выполненными.

    Читайте так же:  Возврат денег за земельный участок многодетным

    Суммы компенсации арендодателю — физическому лицу расходов по ОСАГО и каско арендованного у него автомобиля не облагаются налогом на доходы физических лиц. При этом у арендатора должны иметься доказательства, в частности путевые листы, подтверждающие использование арендованного автотранспорта в его интересах.

    Таким образом, в договоре следует прописать, что физическое лицо самостоятельно страхует автомобиль, а организация как арендатор возмещает ему эти расходы, в этом случае объекта обложения НДФЛ не возникает.

    «Автогражданка»: тонкости учета

    Н. Руденкова, эксперт серии бераторов ПЭБ

    Приобретая автомобиль, фирма страхует свою гражданскую ответственность. При этом бывают разные ситуации, ведь машину можно купить, арендовать, продать, списать и т. д. В каждом случае есть свои особенности оформления полиса, учета страховых взносов и выплат, начисления налогов.

    • за причинение вреда жизни и здоровью нескольких людей – 240 тысяч рублей, но не более 160 тысяч рублей одному потерпевшему;
    • за причинение вреда имуществу нескольких потерпевших – 160 тысяч рублей, но не более 120 тысяч рублей одному потерпевшему.

    Итак, на фирме появился автомобиль, на который оформлен полис и уплачен страховой взнос (премия). Что должен делать бухгалтер? Прежде всего, это зависит от способа приобретения машины – в собственность или в аренду.

    Страхуем собственный автомобиль

    Если фирма приобрела автомобиль по договору купли-продажи, мены или в качестве вклада в уставный капитал, она становится его собственником.

    Бухгалтерский учет. Поскольку по ОСАГО автомобиль страхуют до регистрации в ГИБДД и, следовательно, до ввода в эксплуатацию, некоторые бухгалтеры включают страховой взнос в его балансовую стоимость. В обоснование своей позиции они ссылаются на пункт 8 ПБУ 6/01, считая такие затраты на автомобиль «расходами по приведению его в состояние, пригодное для использования».

    Однако эта точка зрения ошибочна. Страховка хоть и связана с приобретением автомобиля, но ездить он может и без нее. Кроме того, договор страхования заключают не только при приобретении машины. Его возобновляют ежегодно до тех пор, пока фирма использует автомобиль. Поэтому относить страховую премию на счет 08, а затем на счет 01 – нельзя. Того же мнения придерживаются и налоговики (см. письмо УФНС России по г. Москве от 2 марта 2006 г. № 20-12/ 16322).

    По правилам бухучета взносы по «автогражданке» относят на затраты. Но делают это постепенно. Дело в том, что при оформлении полиса ОСАГО фирма перечисляет страховой взнос вперед за весь период страхования (обычно за год). Поэтому предварительно сумму взноса учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов», а на затраты списывают лишь часть, которая приходится на данный месяц.

    Покажем на примере, как рассчитать и учесть страховые взносы.

    В декабре 2006 года производственное ООО «Авангард» застраховало свой автомобиль, обслуживающий офис, по договору ОСАГО. Общая сумма страховой премии составила 7500 руб. Фирма перечислила ее в январе 2007 года.

    Бухгалтер «Авангарда» сделал в учете записи:

    В декабре 2006 года

    Дебет 97 Кредит 76-1

    – 7500 руб. – заключен договор страхования автомобиля и принят к оплате счет страховой компании;

    В январе 2007 года

    Дебет 76-1 Кредит 51

    – 7500 руб. – перечислен страховой взнос;

    Дебет 26 Кредит 97

    – 637 руб. (7500 руб. : 365 д. x 31 д.) – списана на себестоимость часть страхового взноса, приходящаяся на январь.

    Каждый последующий месяц (вплоть до декабря 2007 года) расчет списанных сумм и проводки будут аналогичными.

    При методе начисления страховые взносы относят на расходы равномерно в течение всего срока договора пропорционально количеству календарных дней его действия в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). То есть налоговый учет в этом случае полностью соответствует бухгалтерскому. Поэтому вести специальные налоговые регистры не нужно.

    Если вы работаете по кассовому методу, то включите взнос в налоговые расходы в месяце, когда перечислили его страховой компании (ст. 273 НК РФ). Однако тогда вашу бухгалтерскую прибыль уменьшит лишь часть уплаченного взноса, а налоговую – вся его сумма. В результате, согласно ПБУ 18/02, у вас появится временная налогооблагаемая разница и отложенное налоговое обязательство.

    Покажем на примере, как отразить их в учете.

    Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, что «Авангард» ведет бухучет методом начисления, а налоговый учет – кассовым методом.

    Тогда в соответствии с ПБУ 18/02 проводки будут такими:

    В январе 2007 года

    Дебет 26 Кредит 26 субсчет «Временные налогооблагаемые разницы»

    – 6863 руб. (7500 – 637) – отражена временная налогооблагаемая разница по автострахованию;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77

    – 1647 руб. (6863 руб. x 24%) – начислено отложенное налоговое обязательство.

    Начиная со следующего месяца, временная разница и отложенное налоговое обязательство будут постепенно погашаться:

    В феврале 2007 года

    Дебет 26 субсчет «Временные налогооблагаемые разницы» Кредит 26

    – 575 руб. (6863 руб. : (365 д. – 31 д.) x 28 д.) – частично погашена временная налогооблагаемая разница;

    Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

    – 138 руб. (575 руб. x 24%) – частично погашено отложенное налоговое обязательство.

    Аналогичные проводки бухгалтер должен делать ежемесячно в период с марта по декабрь 2007 года.

    Между тем налоговики лояльно отнеслись к проблемам автовладельцев, разрешив им учитывать в расходах взносы по договору ОСАГО. Об этом, например, сказано в письме УМНС России по г. Москве от 21 августа 2003 г. № 21-09/45887.

    Арендуем автомобиль

    В настоящее время аренда автомобиля – явление довольно распространенное. Обычно автомобиль сдают в аренду уже со страховкой. Причем он может быть застрахован либо с ограниченным количеством водителей, допущенных к управлению, либо с неограниченным.

    В первом случае в полис вписывают конкретных людей. От их возраста и стажа вождения зависит размер страхового тарифа. Если вы арендуете автомобиль вместе с экипажем, и водитель упомянут в договоре, то дополнительных организационных и учетных проблем у вас не будет. Если водителя в списке нет, в договор страхования придется вносить изменения. Для этого вместе с арендодателем обратитесь в страховую компанию. Допишите в полис тех, кто будет управлять автомобилем. Иначе при наступлении страхового случая вам могут отказать в выплате страховки.

    Читайте так же:  В каком месяце расчёт почётных доноров

    За чей счет производить доплату к полису, зависит от договора аренды. Если арендодатель не обязан оформлять страховку, все дополнительные расходы по ОСАГО лягут на плечи арендатора (ст. 646 ГК РФ).

    В договоре страхования можно установить неограниченный круг лиц, допущенных к вождению машины. В этом случае арендатору не придется заниматься страховкой.

    Но может случиться так, что у вашего арендодателя нет страховки: например, срок ее действия уже закончился или договор на автомобиль еще не оформлен. Тогда, несмотря на то, что машина является собственностью арендодателя, страховой полис может оформить на себя арендатор (ст. 1 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ). В этом случае он вправе списать на расходы стоимость полиса ОСАГО, как временный владелец автомобиля. Ведь право владения возникает не только у собственников имущества, но также при получении его в хозяйственное ведение, оперативное управление или на другом законном основании (по договору аренды, по доверенности и т. д.).

    Автомобиль попал в аварию

    Если наступил страховой случай, то в соответствии с условиями ОСАГО страховая компания выплатит потерпевшим возмещение.

    Порядок его учета зависит от того, чей автомобиль пострадал в результате – ваш или другого участника ДТП.

    Пострадал ваш автомобиль. Если пострадала ваша машина, отразите сумму поступившей страховки записью:

    Дебет 51 Кредит 76-1

    – поступила сумма страхового возмещения.

    Дебет 76-1 Кредит 20 (23, 25, 26, 29, . )

    – списаны расходы на ремонт застрахованного автомобиля (при его восстановлении силами фирмы)

    Дебет 76-1 Кредит 60

    – списаны расходы на ремонт застрахованного автомобиля (при его восстановлении ремонтной организацией) или покупку новой машины.

    Дебет 76-1 Кредит 99

    – отражена сумма превышения страхового возмещения над ущербом от порчи или утраты автомобиля.

    Дебет 99 Кредит 20 (23, . , 60)

    – отражена сумма ремонтных расходов, не покрытая страховым возмещением.

    Дебет 02 Кредит 01

    – списана амортизация, начисленная по застрахованному автомобилю;

    Дебет 76-1 Кредит 01

    – списана остаточная стоимость автомобиля за счет страхового возмещения.

    У вас в учете проводки будут такими:

    Дебет 99 Кредит 76-2

    – отражена в составе чрезвычайных расходов компенсация ущерба;

    Дебет 76-2 Кредит 50 (51)

    – выплачен потерпевшему ущерб, не покрытый страховкой.

    Прекращение договора страхования

    Есть случаи, когда действие полиса ОСАГО может быть прекращено досрочно. Они перечислены в разделе VI правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, которые утверждены постановлением Правительства России от 7 мая 2003 г. № 263.

    • ликвидация фирмы или страховой компании;
    • гибель автомобиля;
    • замена его собственника (продажа, передача в уставный капитал другой компании и т. п.);
    • отзыв лицензии страховщика;
    • другие случаи, предусмотренные законодательством России.

    В любой ситуации страховая компания обязана вернуть фирме часть стоимости полиса за неиспользованный срок действия договора. Если вы расторгаете договор по своей инициативе, подайте страховщику заявление о смене собственника машины и возврате страхового платежа. Помимо заявления предъявите договор о продаже автомобиля. Вам вернут страховую премию с момента перехода права собственности на автомобиль к другому владельцу. Если договор ОСАГО расторгает страховая компания, она сама уведомит вас об этом.

    Возвращенные взносы никак не влияют на величину прибыли в бухгалтерском и в налоговом учете. Но только если вы используете метод начисления. Это видно из проводок:

    Дебет 51 Кредит 76-1

    – возмещена страховщиком неиспользованная часть страховых взносов;

    Дебет 97 Кредит 76-1

    – сторнированы начисленные, но неиспользованные страховые взносы.

    Рассмотрим порядок действий на примере.

    Продолжим предыдущий пример. Допустим, 30 июня 2007 года застрахованный автомобиль попал в аварию. В результате он не подлежит восстановлению. Значит, договор ОСАГО прекращает действие с 1 июля 2007 года.

    К моменту аварии остаток на счете 97 был равен:

    7500 руб. – (7500 руб. : 365 дн. x 181 дн.) = 3781 руб.

    В такой же сумме в учете числилась временная налогооблагаемая разница. Отложенное налоговое обязательство составляло 907 руб. (3781 руб. x 24%).

    Бухгалтер «Авангарда» сделал проводки:

    Дебет 51 Кредит 76-1

    – 3781 руб. – возмещена страховщиком неиспользованная часть страховых взносов;

    Дебет 97 Кредит 76-1

    – 3781 руб. – сторнированы неиспользованные страховые взносы;

    Дебет 26 Кредит 26 субсчет «Временные налогооблагаемые разницы»

    – 3781 руб. – списана временная налогооблагаемая разница;

    Дебет 99 Кредит 77

    Видео (кликните для воспроизведения).

    – 907 руб. – списано отложенное налоговое обязательство.

    Если фирма возмещает ущерб гражданину, облагать эту сумму налогом на доходы физлиц не нужно. Поскольку им облагают доход, а компенсация ущерба таковым не является. Это подтверждает и арбитражная практика (постановление ФАС Уральского округа от 8 декабря 2003 г. по делу № Ф09-4137/03-АК). Не нужно также начислять на эту выплату ЕСН, ведь она получена не за работу, а в возмещение потерь.

    [3]

    Источники


    1. Файфер, Боб Удвойте ваши прибыли; М.: Юнити, 2011. — 143 c.

    2. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2018. — 352 c.

    3. Подгорная, Л. И. Deutsche Geschichte in Biografien: Wissenschaft und Kultur / История Германии в биографиях. Наука и культура / Л.И. Подгорная. — М.: Каро, 2015. — 272 c.
    4. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2004. — 142 c.
    5. Ильин, В.А. История и методология физики. Учебник для магистратуры / В.А. Ильин. — М.: Юрайт, 2016. — 800 c.
    Осаго по арендованному автомобилю проводки
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here