В накладной неверно указан грузополучатель последствия

Советы опытных юристов по теме: "В накладной неверно указан грузополучатель последствия". Если нужна дополнительная консультация - обратитесь к дежурному специалисту.

Ошибка в указании адреса грузополучателя в счете-фактуре не мешает вычету

В строке 4 счета-фактуры «Грузополучатель и его адрес» указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес, напомнил Минфин.

Однако если ошибка в счете-фактуре не мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, налоговую ставку и сумму НДС, то нет оснований для отказа в принятии НДС к вычету (письмо от 20.02.19 № 03-07-11/10765).

Кстати, одно время чиновники частенько давали разъяснения о допустимых искажениях адресов в счетах-фактурах.

Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле

«Транзитной» торговлей обычно называют такой способ продаж, при котором продавец реализует товар покупателю не со своего склада, а непосредственно от поставщика (производителя) товара. По отношению к поставщику продавец выступает в роли покупателя, а по отношению к конечному покупателю он является продавцом. То есть «транзитный» продавец лишь дает поручение поставщику: кому и когда тот должен отгрузить товар.

И «транзитному» продавцу, и поставщику нужно правильно оформить накладные и счета-фактуры. Иначе инспекторы могут отказать и конечному покупателю, и «транзитному» продавцу в вычете входного НДС, а также в учете расходов на покупку товаров.

Оформляем накладные при «транзитной» поставке

Мы первый раз выступаем в роли «транзитного» продавца. Покупатель сам забирает товар со склада нашего поставщика. Право собственности мы получаем от поставщика в момент передачи им товара нашему покупателю. И одновременно мы передаем право собственности своему покупателю.
Получается, что мы не сможем расписаться ни в получении этого товара, ни в его отпуске.
Как нам оформить накладную для покупателя и как должна быть заполнена накладная поставщика, чтобы потом от инспекторов не было обвинений в нереальности сделки? И что писать в счетах-фактурах?

: Поскольку вы товар не получаете и не отпускаете своему покупателю, пропишите в договоре или в поручении на отгрузку, что грузополучателем является третье лицо. Тогда в накладной, которую поставщик оформит для вашей организации, он укажет:
  • в качестве поставщика и грузоотправителя — себя;
  • в качестве плательщика — вашу организацию, ведь вы для поставщика являетесь покупателем;
  • в качестве грузополучателя — конечного покупателя.

Ваша организация, поскольку она не является ни грузоотправителем, ни грузополучателем, в этой накладной вообще не должна расписываться. В ней не нужно расписываться и вашему покупателю, ведь он должен получить товары, купленные у вас по вашим продажным ценам (а не по тем ценам, по которым вы покупаете товары у поставщика).

Таким образом, до момента отгрузки товара покупателю ваша организация должна передать поставщику накладную для покупателя. Именно в ней и должен расписаться представитель вашего покупателя.

Бывает, что и поставщик, и покупатель «на всякий случай» расписываются и в первой накладной (составленной поставщиком «транзитному» продавцу), и во второй (составленной «транзитным» продавцом покупателю).

Но тогда по документам получится задвоение отгрузки товара у поставщика и задвоение его получения у конечного покупателя (причем по разным ценам). Что неверно с экономической точки зрения.

Об оформлении накладных «транзитным» продавцом нам рассказали аудиторы.

ОБМЕН ОПЫТОМ

“ Оформление в случае транзитной торговли имеет свои особенности. Логично следующее оформление товарной накладной «транзитным» продавцом:

  • в строке «Грузоотправитель» нужно указать первого поставщика;
  • в строке «Грузополучатель» — конечного покупателя;
  • в строке «Поставщик» — «транзитного» продавца;
  • в строке «Плательщик» — конечного покупателя;
  • в строке «Основание» — реквизиты договора между продавцом и покупателем товара.

Реквизиты «Отпуск груза произвел» не заполняются. При этом в накладной следует сделать отметку «Отгрузка транзитом». При таком оформлении у покупателя налоговых рисков по НДС и налогу на прибыль в связи с тем, что строка «Отпуск груза произвел» останется незаполненной, не буде

После отгрузки товара вашему покупателю поставщик должен будет передать вам оригиналы двух ваших накладных:

  • первую — которую он выписал вам;
  • вторую — вашу накладную, которую вы составили для покупателя, но уже с подписью представителя покупателя, свидетельствующей о том, что товар им получен. Для подтверждения отгрузки поставщик может оставить себе копию этой накладной.

При заполнении своего счета-фактуры, а также при проверке счета-фактуры, полученного от поставщика, надо учесть следующие особенности. Поставщик выставляет счет-фактуру в обычном порядке, но в качестве грузополучателя по строке 4 указывает не вашу организацию, а конечного покупателя (которому вы продаете товар). А ваша организация в счете-фактуре, выставляемом покупателю, должна указать своего поставщика в качестве грузоотправителя (строка 3). Все остальное заполняете в обычном порядке.

В общем, строки «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» в счетах-фактурах должны быть заполнены так же, как и в товарных накладных, к которым они выписаны. В таком случае претензий у проверяющих быть не должно.

[3]

Накладная с недочетами не повод для отказа в

Мы недавно начали заниматься «транзитом». В накладных которые нам выписывает продавец (он, кстати, тоже продает «транзитом»), просим себя указывать в качестве грузополучателей. Но склада нет ни у нас, ни у нашего продавца — просто ни он, ни мы не хотим, чтобы покупатели знали конечного поставщика. Товар доставляет дружественная нам транспортная компания. В накладных, выставляемых нашим покупателям, мы указаны как грузоотправитель. При выездной проверке инспекторы сказали, что в качестве грузоотправителя должен быть указан тот, с чьего склада идет отгрузка. Поскольку у нашего продавца склада нет (как и у нас), ставят под сомнение реальность сделки и хотят отказать в вычете НДС. Правы ли они и как нам отстоять вычет? Или при «транзитной» торговле мы вообще не имеем права на вычет НДС, так как не получали товар?

: Право на вычет НДС у «транзитного» продавца есть. И специалисты налоговой службы с этим согласны.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При «транзитной» торговле «транзитный» продавец может заявить вычет по товару, который он приобрел у поставщика и продал конечному покупателю, если эти операции облагаются НДС и сам «транзитный» продавец является плательщиком этого налог Разумеется, в бухучете эти товары «транзитный» продавец должен принять к учету, получить от поставщика счет-фактуру и первичные учетные документы.

Читайте так же:  Банки которые не работают с прескорингом

Ну и не забывайте о том, что «транзитный» продавец обязан исчислить НДС с реализации товара конечному покупател

Но вы нарушили правила заполнения в качестве грузоотправителя действительно должен быть указан тот, кто отгружает товар. Это же правило действует и при заполнении транспортных накладных. Иногда налоговики отказывают в вычете, если в и ТТН в качестве грузоотправителя указаны разные лица.

Для подтверждения вычета НДС вам нужно доказать реальность сделк Предоставьте инспекции все договоры (как с поставщиком, так и с покупателем), связанные с куплей-продажей конкретного товара. Также приложите все накладные (товарные и транспортные), чтобы было видно, у кого вы купили товар, кто этот товар отгрузил, кому и на каком основании.

Кстати, ФАС Московской области в одном из своих постановлений пришел к выводу, что законодательство не связывает право на вычет НДС с нарушением или соблюдением порядка оформления товарных накладны Есть решения и других судов, которые считают, что неточности или ошибки в накладных не могут быть основанием для отказа в возмещении

Учет продажи «транзитного» товара необходим

Мы товар от поставщика не получаем — он поставляется покупателю со склада нашего поставщика. На какой счет нам приходовать товар? Или его вообще можно не прогонять через бухучет? И в какой момент нам определить выручку от реализации в налоговом и бухгалтерском учете?

: Отражать товар на счетах бухучета нужно. Во-первых, иначе вы не сможете учесть в расходах стоимость проданных товаров. А во-вторых, принятие товара к учету — одно из условий для вычета входного

Груз можно доставить покупателю любым видом транспорта. Если при этом товар на территорию РФ не попадает, то о начислении НДС можно не думать

Несмотря на то что на свой склад вы товар не получаете, для оприходования «транзитных» товаров можно использовать счет 41 «Товары»:

  • субсчет «Товары на складах», предназначенный для учета товаров на оптовых и распределительных базах, складах;
  • отдельный субсчет второго порядка к субсчету Его можно назвать «Товары, продаваемые со складов поставщиков» или «Товары, продаваемые транзитом».

Некоторые используют для учета «транзитных» товаров счет 45 «Товары отгруженные», отражая на нем товары на дату получения права собственности на них от поставщика. Хотя по экономической сути на этом счете должны отражаться лишь товары, которые отгружены самой организацией в адрес покупателей.

На самом деле не столь важно, на каком конкретно счете (субсчете) вы будете учитывать транзитные товары. Главное — показать оприходование и выбытие товаров в своем бухучете.

И в налоговом, и в бухгалтерском учете выручку от продажи товара в вашей ситуации надо определить на момент получения товара покупателем от поставщик На эту же дату вы можете списать стоимость проданных товаров на расход Таким образом, у вас и оприходование, и выбытие товара будут отражены в один день.

[3]

Бухучет при доставке «транзитного» товара покупателю

По нашему указанию поставщик отправляет товар нашему покупателю по железной дороге. В момент передачи товара перевозчику мы получаем право собственности на него. Перевозку оплачиваем и организуем мы. Право собственности на товар к нашему покупателю переходит после получения им товара на свой склад. Какие проводки нам сделать в бухучете?

: Схема проводок по продаже товара будет такая.

Продажа заграничного товара без завоза в Россию НДС не облагается

Наша организация приобретает в Турции оборудование для дальнейшей продажи в Израиль без ввоза на территорию России. Каков порядок исчисления НДС и налога на прибыль при такой «транзитной» торговле?

: В вашей ситуации «транзитной» торговли как таковой нет, ведь ваш поставщик не отгружает товары напрямую вашему покупателю. Вы просто не завозите товар в Россию.

Поскольку вы не импортируете товар, вы не должны платить «импортный» НДС. Более того, в момент начала отгрузки/ транспортировки товар не находится на территории РФ. Следовательно, местом реализации товара Россия не является и вы вообще не должны облагать российским НДС такую реализаци

«Транзитная» доставка — это косвенный расход?

Мы — торговая организация, продаем товар со склада своего поставщика. Оплачиваем перевозчику доставку товара до склада покупателя. Как для расчета налога на прибыль нам учесть расходы на доставку товара до покупателя: как прямые или косвенные?

: Поскольку товар вообще не доставляется до вашего склада, можно сказать, что расходы на его доставку со склада поставщика до склада покупателя — это косвенные расход Ведь НК относит к прямым расходам торговых организаций тольк
  • стоимость приобретения уже проданных товаров;
  • затраты на доставку товаров до своего склада.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных, — это косвенные расходы.

Однако специалисты Минфина считают, что эти расходы должны учитываться в качестве прямых.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Стоимость доставки товара со склада поставщика до конечного покупателя включается в состав прямых расходов организации, которая перепродает этот товар от поставщика конечному покупателю. Ведь НК РФ не определяет обязанности продавца производить доставку исключительно со своего склада (которого у него может и не быть

Импортируем и продаем «транзитом» — НДС платить придется

Покупаем товар за границей. Оформляем его ввоз в Россию для внутреннего потребления на таможенном терминале. Затем отгружаем его покупателям без завоза на собственный склад. Иногда отгружаем на экспорт. Надо ли платить НДС в этих ситуациях?

: Да, вам нужно заплатить НДС. Прежде всего — таможне при импорте товар В дальнейшем вы сможете принять этот НДС к вычет

Если вы отгружаете товары российским покупателям, придется начислить НДС на их продажную цену. Ведь это — обычная реализация, а продажа товара на территории РФ облагается В таком случае «импортный» НДС вы можете принять к вычету сразу.

Если же вы экспортируете товар, то в течение 180 дней со дня проставления отметки таможни на перевозочных документах вам надо будет подтвердить право на нулевую ставку В этом случае право на вычет «импортного» НДС у вас появится только на дату подтверждения экспортной ставк

Если в товарной накладной неверно указан адрес грузополучателя

Правил в строке 3 счета-фактуры следует указать «он же» (без указания адреса склада), то есть лицо, указанное в строке 2 счёта-фактуры. Соответственно, указав в строке «Грузоотправитель и его адрес» слова «он же», налогоплательщик свои обязанности выполнил, и у покупателя не должно возникнуть проблем с вычетом НДС по такому счету-фактуре. Данный вывод не противоречит письму Минфина России от 10.08.2005 N 03-04-11/202, в котором приводится расшифровка понятия «грузоотправитель» применительно к счетам-фактурам: под грузоотправителем следует понимать организацию (ее структурное подразделение) или индивидуального предпринимателя, со склада которых осуществляется фактическая отгрузка товаров, независимо от вида транспорта, на котором осуществляется перевозка данных товаров.

Читайте так же:  450000 вместо земельного участка

Какой адрес вписать в счет-фактуру?

Если в товарной накладной неверно указан адрес грузополучателя

Далее в письме указано следующее: «Принимая во внимание, что счет-фактура составляется на основании первичного учетного документа, а также учитывая в товарной накладной ТОРГ-12 данные о грузоотправителе, при заполнении строки 3 счета-фактуры в части наименования грузоотправителя следует указывать данные, отраженные об этом лице в соответствующей строке товарной накладной ТОРГ-12». В письме Минфина России от 25.05.2012 N 03-07-14/54 указано, что заполнение строки 3 счета-фактуры возможно на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме ТОРГ-12. В письме от 04.07.2012 N 03-07-14/61 Минфин России конкретизировал разъяснения, указав, что заполнение строки 3 счета-фактуры возможно на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме N ТОРГ-12 в случае, если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом.

  1. В товарной накладной не указана дата принятия и отгрузки товара.

Отсутствие даты указывает на то, что получателю не доставлен товар, следовательно, сумма оплаты не включается в общие расходы. Но согласно законодательству, обязательным реквизитом считается только дата составления товарной накладной, а не дата принятия товара.

  • Не указаны реквизиты доверенности лица, подписавшего товарную накладную. К накладной обязательно прикладывается копия доверенности, подтверждая факт наличия полномочий на подписание документа.
  • Поэтому инспекторы отказывают покупателю в учете расходов и вычете «входного» НДС.Суды отмечают, что ссылка на транспортную накладную не является обязательным реквизитом товарной накладной. Даже без этой ссылки можно достоверно установить, кто, когда и какой товар получил. Отсутствие сведений о транспортной накладной не препятствует оприходованию товара.
    Ведь организация принимает товар к учету на основании товарной накладной. Данных в ней для этого достаточно.Поэтому суды не видят препятствий для признания расходов и вычета НДС по товарам, отгрузка которых оформлена со столь незначительным недочетом (Постановления ФАС Северо-Западного от 26.09.2013 N А13-9242/2012 и от 08.11.2011 N А13-12880/2010, Центрального от 22.12.2010 N А68-11668/09, Восточно-Сибирского от 24.06.2008 N N А19-15326/07-57-Ф02-2709/08 и А19-15325/07-24-Ф02-2707/08 округов).

    Неправильно оформленные и написанные адреса могут вылиться в незачет НДС по покупке. Лёлечка 03.03.2009, 10:54 А как быть, если адреса юр.и факт. не совпадают, но налоговую не уведомляли об этом и соответственно не меняли. Правильно ли будет указывать фактический адрес в этом случае? Дог.

    аренды по фактич. адресу есть.
    Недочеты свидетельствуют лишь о нарушении правил ведения учета. Значит, ссылка налоговиков только на эти дефекты не может быть основанием для исключения у покупателя расходов и отказа в вычете НДС (Постановления ФАС Московского от 26.02.2014 N Ф05-576/2014, Западно-Сибирского от 01.03.2012 N А75-1969/2011, Уральского от 30.06.2011 N Ф09-3562/11, Восточно-Сибирского от 20.12.2007 N А19-7415/07-33-Ф02-9351/07 и от 14.12.2007 N А19-8418/07-57-Ф02-9192/07 округов).Но при наличии других доказательств нереальности сделки суд может поддержать инспекторов (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 20.09.2013 N А53-24630/2012, Уральского от 17.02.2012 N Ф09-99/12 и Западно-Сибирского от 06.11.2009 N А27-1367/2009 округов).

    КонсультантПлюс:Форумы

    Страницы: 1

    • Список форумов
    • ::Налоговые вычеты и возмещение НДС
    • :: Отказ в возмещении НДС,если в счете-фактуре грузополучатель указан неверно

    #1 25.11.2010 11:52:19

    Отказ в возмещении НДС,если в счете-фактуре грузополучатель указан неверно

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Здравствуйте! Является ли основанием для отказа в возмещении НДС тот факт, что в полученных нами счетах-фактурах по строке «Грузополучатель» стоит адрес офиса нашего предприятия? Основанием для выставления счетов-фактур продавцами явилось приобретение нами песка и щебня для строительства автозаправочного комплекса, которые хранились по совершенно другому адресу. Зараннее благодарю за ответ!

    #2 25.11.2010 14:35:13

    Re: Отказ в возмещении НДС,если в счете-фактуре грузополучатель указан неверно

    Экспертами «КонсультантПлюс» принят к рассмотрению направленный Вами вопрос от 25.11.2010 г. Ответ на него мы постараемся разместить не позднее 30.11.2010 г.

    #3 30.11.2010 11:45:19

    Re: Отказ в возмещении НДС,если в счете-фактуре грузополучатель указан неверно

    Отвечает Светлана Потокова, эксперт «КонсультантПлюс»:

    Незаполнение обязательных реквизитов накладных: последствия

    Вопрос: Каковы последствия незаполнения (неверного заполнения) обязательных реквизитов накладных (кроме стоимостных показателей)? Например, неверно указано наименование грузополучателя (грузоотправителя), нет информации о стране происхождения товара, не заполнены сведения о погрузочно-разгрузочных работах.

    Ответ: Незаполнение или неверное заполнение обязательных реквизитов накладных может служить основанием для признания таких накладных не имеющими юридической силы и для корректировки налоговой базы в соответствии с Указом N 488 и п. 4 ст. 33 НК.

    Обоснование: Заполнение реквизитов накладных, предусмотренных Инструкцией о порядке заполнения ТТН и ТН, является обязательным. Так, грузоотправителями при реализации и ином отчуждении импортных товаров в графе 1 ТТН-1 указывается наименование страны происхождения (производства) товара. Эта информация также отражается здесь при реализации и ином отчуждении комплектов, включающих импортные товары, — по каждому наименованию импортного товара, входящего в комплект. При отсутствии информации о стране происхождения (производства) товара допускается указание в графе 1 ТТН-1 наименования страны, с резидентом которой осуществлена внешнеторговая операция при импорте, либо страны, из которой непосредственно ввезен (отгружен) товар .

    В строках «Грузоотправитель», «Грузополучатель» ТТН-1 указываются наименование и адрес передающей и получающей стороны соответственно. При отгрузке (получении) товара филиалом, представительством или иным обособленным подразделением организации в строках «Грузоотправитель», «Грузополучатель» прописывается наименование и адрес этого обособленного подразделения, а также наименование организации . В строки «Пункт погрузки» и «Пункт разгрузки» ТТН-1 вносятся адреса (месторасположение) пунктов погрузки и разгрузки соответственно . При переадресовке товаров, осуществляемой в случаях, предусмотренных Правилами автомобильных перевозок грузов, в строке «Переадресовка» указываются наименование и адрес нового грузополучателя, новый пункт разгрузки, фамилия, инициалы, подпись лица, принявшего решение о переадресовке .

    [1]

    Заполнение разделов II «Погрузочно-разгрузочные операции» и III «Прочие сведения» ТТН-1 производится с учетом Правил автомобильных перевозок грузов .

    В Инструкции о порядке заполнения ТТН и ТН нет оговорок о том, что заполнение этих и ряда иных реквизитов накладной является правом, а не обязанностью организаций. Поэтому их незаполнение и (или) наличие неисправленных ошибок не допускаются. Исключение делается только для дополнительной информации, которая по усмотрению организации при необходимости вносится в накладные, например в графу 11 «Примечания» товарного раздела.

    Читайте так же:  Абсетный синдррм отмены канопли

    Прямой административной ответственности за подобные нарушения в настоящее время нет. Напомним, что ст. 23.17 КоАП, предусматривавшая штраф за неуказание в товарных, товарно-транспортных накладных, платежных инструкциях и других первичных учетных документах сведений, определенных законодательством, и (или) указание в них недостоверных сведений, отменена с 28.08.2013 Законом N 64-З.

    Однако незаполнение или неверное заполнение отдельных обязательных реквизитов ТТН может служить основанием для признания этих первичных учетных документов не имеющими юридической силы, что влечет правовые последствия, установленные подп. 1.10 и 1.11 п. 1 Указа N 488.

    Напомним, что для целей налогообложения факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу. При этом первичный учетный документ обладает юридической силой только в случае действительности совершения отраженной в нем хозяйственной операции.

    Первичный учетный документ может быть признан контролирующим органом по результатам проверки, проведенной в пределах его компетенции, не имеющим юридической силы в случае наличия у этого органа и (или) предоставления правоохранительными органами доказательств, опровергающих факт совершения отраженной в нем хозяйственной операции .

    На практике встречаются случаи, когда незаполнение или неверное заполнение отдельных обязательных реквизитов ТТН, в том числе наименования грузополучателя (грузоотправителя), сведений о погрузочно-разгрузочных работах и т.п., послужило для контролирующих органов основанием для признания таких накладных не имеющими юридической силы, что повлекло последствия, перечисленные в подп. 1.11 п. 1 Указа N 488.

    В частности, в случае выявления у покупателя хозяйственных операций по приобретению товаров, оформленных не имеющими юридической силы первичными учетными документами, стоимость приобретения товаров не включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении, а предъявленные суммы НДС не подлежат вычету и не включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении, и внереализационных расходов . В свою очередь, у поставщика по таким операциям фактически полученные денежные средства и (или) иное имущество признаются внереализационными доходами исходя из стоимости такого имущества, указанной в первичных учетных документах о его получении, а стоимость товаров включается в налоговую базу по НДС, а также в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (валовую выручку) .

    В последнее время представители Совмина и МНС не раз объявляли, что Указ N 488 вскоре будет отменен. Однако и сейчас он продолжает действовать. Кроме того, с 01.01.2019 вступила в силу новая редакция НК, в п. 4 ст. 33 которого указано, что налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки подлежат корректировке при наличии таких оснований, как:

    — установление искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов);

    — отсутствие реальности совершения хозяйственной операции (включая случаи, когда фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права).

    Данными основаниями могут быть признаны случаи незаполнения или неправильного заполнения обязательных реквизитов ТТН — это повлечет те же последствия, что и указанные в подп. 1.11 п. 1 Указа N 488.

    Кроме того, с 01.01.2019 налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки подлежат корректировке в случае установления искажения сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях (расчетах), а также в других документах и (или) информации, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов) , что аналогично приведенным выше нормам Указа N 488. При наличии такого основания налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) определяются исходя из фактических сведений об объектах налогообложения, и (или) фактических обстоятельств совершения хозяйственных операций, и (или) имеющихся данных об их совершении при возможности их установления, в том числе на основании документов (информации, материалов), предоставленных плательщиком, государственными органами, иными организациями и физическими лицами .

    Если в товарной накладной неверно указан адрес грузополучателя

    В случаях если товар указан с НДС в строке 11 товарной накладной, то по решению налоговой службы возможно доначисление суммы налога организации.

    • Не указан шифр ОКДП В случае если не указан ОКДП в товарной накладной, риски не начисления вычета к НДС минимальны. Так как накладную заполняет продавец, то указывает свой вид по ОКДП, не препятствующий получению данных налоговой инспекцией о покупателе (налогоплательщике).
    • Какие данные в товарной накладной нужны для платежей Для перечисления денежных средств по сделке между продавцом и покупателем составляется договор с указанием платежных реквизитов. А товарная накладная доказывает факт отгрузки и оприходования товара. Так как на практике иногда дата договора и дата накладной не всегда совпадают, потому что поставка товара произошла позже заключения договора.

    Какой адрес вписать в счет-фактуру?

    • 1 Как правильно внести обязательные реквизиты в товарную накладную в 2018
    • 2 Какие реквизиты нужны для товарной накладной:
    • 3 Ошибки в ТОРГ-12, влияющие на вычет НДС
    • 4 Какие данные в товарной накладной нужны для платежей

    Товарная накладная является первичным документом, указывающим право передачи собственности имущества владельца другому лицу. И как любой документ содержит обязательные реквизиты товарной накладной.

    Правил почтовый адрес грузоотправителя формально указываться в счёте-фактуре не должен. Обратимся к разъяснениям Минфина России. Согласно упомянутому выше письму от 15.09.2014 N 03-07-РЗ/46026 при отгрузке товаров счета-фактуры составляются на основе первого по времени составления первичного учетного документа, то есть на основе уже имеющегося первичного документа, который должен отражать конкретные факты хозяйственной жизни, подтверждаемые этим первичным документом.

    Если в товарной накладной неверно указан адрес грузополучателя

    • В накладной нет расшифровки подписи или должности лица, оформившего документ.

    Несмотря на то, что расшифровка подписи и должности в накладной числятся среди обязательных реквизитов, данная ошибка считается нарушением порядка ведения учета. Подтвердить поставку товара можно путем предоставления документов покупателем.

    Таких как, договор купли-продажи, акт сверки, транспортная накладная, карточки счетов 10 или 41. Кроме того отсутствие расшифровки не повлияет на распознавании сведений продавца, покупателя, объема и вида товара, даты отпуска.

    Читайте так же:  Брэдфорд обмен студенческий семья

    Этот документ утратил силу с 1 января 2013 г. Теперь в списке обязательных реквизитов «первички» упоминается просто подпись (пп. 7 п. 2 ст. 9 Закона о бухучете).Несмотря на это, судебная практика остается неоднозначной. Многие суды по-прежнему против подписания «первички» факсимильными подписями. По их мнению, документы, заверенные факсимиле, недействительны. То есть с помощью таких бумаг нельзя подтвердить никаких фактов хозяйственной деятельности. В том числе факта приобретения товара (Постановления ФАС Дальневосточного от 02.04.2014 N Ф03-1016/2014, Поволжского от 01.04.2014 N А57-4665/2013 и Центрального от 28.03.2013 N А68-2818/12 округов).Конечно, организация вправе ссылаться на изменение законодательства о бухучете. Но это не гарантирует ей победу в споре. Поэтому безопаснее не визировать товарные накладные и другую «первичку» факсимильными подписями.
    Минфин назвал реквизиты «первички», в которых лучше не ошибаться.Реквизит «Грузоотправитель и его адрес» необязателен для заполнения.Ошибки в товарной накладной можно исправить. Товарная накладная (ранее составлялась по унифицированной форме N ТОРГ-12) важна как для признания в налоговом учете расходов на покупку активов, так и для вычета НДС (абз. 2 п. 1 ст. 172 и абз. 4 п. 1 ст. 252

    [2]

    НК РФ). Ведь она подтверждает переход права собственности на приобретенное имущество. Если товарная накладная составлена с ошибками, налоговики зачастую отказывают покупателю в вычете НДС и учете расходов.Проанализируем судебную практику, разъяснения Минфина России и налоговиков, чтобы выявить опасные реквизиты.

    Сформулируем аргументы, которые помогут организациям противостоять необоснованным претензиям.
    Во исполнение указанной нормы в настоящее время действует постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137). Приложением N 1 к Постановлению N 1137 утверждены форма и правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила). Согласно пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должно быть указано наименование грузоотправителя и его адрес. В свою очередь, Правила предусматривают, что в строке 3 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись «он же».

    В счете-фактуре сведения о грузополучателе можно указать так же, как в товарной накладной

    Заполнение строки 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры возможно на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме № ТОРГ-12 (письмо Минфина России от 13.06.12 № 03-07-09-61).

    Вообще-то в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Об этом сказано в пункте 1 Правил заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В то же время чиновники Минфина допускают возможность переноса в строку 4 аналогичного показателя из накладной по форме № ТОРГ-12.

    Напомним, что такой же подход можно применить и при заполнении строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры (письмо Минфина от 25.05.12 № 03-07-14/54).

    Неверный адрес покупателя в торг 12 последствия

    Товарная накладная содержит сведения, необходимые для описания операции, начиная с количественных показателей и заканчивая стоимостной оценкой товаров. В ней также отражаются идентификационные данные и основание отпуска товаров на реализацию.Документ составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.Все расходы организации должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Налоговики согласились, что банковские реквизиты в торг-12 не обязательны

    • Направьте всеми доступными Вам способами товарные накладные в адрес покупателя. Заказные ценные письма, курьерские службы и прочие способы, подтверждающие, что Вы требовали от покупателя поставить отметку на товарной накладной.
    • Привлеките юриста для подачи иска в суд. Небольшая ошибка, допущенная в ходе подготовки к процессу или в ходе него может повлечь проигрыш для вас.
      Суд всегда может критически отнестись к представленным вами доказательствам передачи товара. Важно грамотно доказать обстоятельства вручения товара покупателю.
    • Обоснование ответа: Как обязать покупателя подписать ТОРГ-12? В случаях, когда покупатель в нарушение закона, иных правовых актов или договора купли-продажи не принимает товар или отказывается его принять, продавец вправе потребовать от покупателя принять товар или отказаться от исполнения договора п. 3 ст.

    Это, например, следует из постановления ФАС Центрального округа от 22.04.2010 N А35-6356/2009, в котором рассматривалась ситуация, когда организация указала место своей государственной регистрации (место нахождения), несмотря на то, что фактически отгрузка товара происходила по другому адресу. Счёт-фактура Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС. В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются, в частности, организации.

    Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ).

    Неверный адрес покупателя в торг 12 последствия

    • Может ли поставщик обязать покупателя подписать товарные накладные?
    • Как в этой ситуации взыскать с покупателя оплату за переданный товар?
    • Ответ: Поставщик вправе требовать оформления факта приемки товара от поставщика в суде. Отсутствие передаточного документа (товарная накладная, акт) не освобождает покупателя от обязанности оплатить врученный ему товар. В такой ситуации поставщику нужно доказать, что товар находится во владении покупателя или указанного им грузополучателя.

    Рекомендации:

    1. Полностью и качественно заполнять транспортные документы на товар, указывая в накладных реквизиты передаточных документов (номер и дату ТОРГ-12 или акта приема-передачи, сопровождающих груз).
    2. Если транспортные документы были составлены плохо, собрать документы, удостоверяющие факт нахождения товара во владении покупателя или указанного им грузополучателя.

    Так, например, если в товарной накладной неверно указаны банковские реквизиты сторон, номер телефона, адрес, то это не будет считаться ошибкой для учета расходов и начислению НДС. Также при использовании неутвержденной формы организация обязана указывать обязательные реквизиты в товарной накладной. Так как с 1 июля 2017 года ТОРГ-12 считается индивидуально разработанной формой, а не рекомендованной ФНС.
    При требовании налоговой инспекции предоставить в 2018 году товарные накладные, компания может сдать прежнюю форму в электронном виде только с бумажным вариантом накладной. Какие реквизиты нужны для товарной накладной:

    • название документа и дата составления;
    • кем выдана накладная;
    • содержание факта хозяйственной жизни;
    • единица измерения;
    • должность, подпись, фамилия и инициалы лица, оформившего накладную;
    • подписи лиц, указанные в документе.
    Читайте так же:  Льготы полицейским

    Эта возможность предусмотрена Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным Постановлением Госкомстата России N 20 (Письмо УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2005 г. N 20-12/93198).В редких случаях суды поддерживают налогоплательщиков. Так, суд отклонил довод о несоответствии товарных накладных унифицированным формам, указав, что они содержат данные, которые позволяют определить количество, стоимость товаров, полномочия представителя продавца на отпуск товара и полномочия покупателя на его получение (Постановление ФАС Поволжского округа от 24 января 2007 г.

    по делу N А12-10682/06-С61).Если вы решитесь применять свою форму, не забудьте указать на это в учетной политике. Но при разработке помните, что помимо обязательных реквизитов первичных документов, которые содержатся в ст.
    Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 N 329-О).Если факты отгрузки и приемки товаров подтверждены, покупатель вправе учесть их стоимость в налоговом учете и принять «входной» НДС к вычету даже при отсутствии расшифровки подписи (Постановления ФАС Поволжского от 22.05.2012 N А55-5626/2010 и от 22.05.2007 N А12-16921/06, Восточно-Сибирского от 22.09.2011 N А58-6676/2010 и Московского от 14.09.2011 N А40-123143/10-116-503 округов).Помимо товарных накладных, факт получения товаров можно подтвердить договорами, транспортными накладными, актами сверки с поставщиками, документами складского учета, распечатками карточек счетов бухучета, свидетельствующих об оприходовании ТМЦ (например, счета 10 или 41).Еще один аргумент — отсутствие расшифровки подписи лица, подписавшего товарную накладную, не препятствует идентификации поставщика, покупателя, наименования товара, его количества и даты отпуска.

    Как поступить покупателю, если в товарно-транспортной (товарной) накладной указаны неверные данные

    Между организациями заключен рамочный договор поставки. В отношении одной из отгрузок товара покупатель получил товарно-транспортную накладную, в которой указаны неверные реквизиты договора и наименование покупателя.

    Рассмотрим, как поступить покупателю.

    Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом (п. 1 ст. 10 Закона Республии Беларусь от 12.07.2013 № 57-3 «О бухгалтерском учете и отчетности»; далее – Закон о бухучете).

    Обязательные требования к первичным учетным документам установлены п. 2 ст. 10 Закона о бухучете. Так, первичные учетные документы должны содержать в т.ч.:

    – наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;

    – содержание и основание совершения хозяйственной операции.

    Для целей налогообложения факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу (подп. 1.10 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств»; далее – Указ № 488). При этом первичный учетный документ обладает юридической силой только в случае действительности совершения отраженной в нем хозяйственной операции.

    Товарно-транспортная и товарная накладные заполняются следующим образом (часть вторая п. 2, части шестая – восьмая п. 3; часть вторая п. 4 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2016 № 58):

    – наименование организации (полное или сокращенное) в накладной ТТН-1 и накладной ТН-2 указывается согласно учредительным документам организации или свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, в т.ч. в строках «Грузоотправитель», «Грузополучатель», «Заказчик автомобильной перевозки (плательщик)»;

    – в строке «Основание отпуска» накладной ТТН-1 и накладной ТН-2 указываются наименование, дата и номер документа, являющегося основанием для отгрузки товара, т.е. договор, спецификация, счет-фактура и пр.

    Если в товарно-транспортной накладной указаны неверное наименование покупателя и основание отпуска (реквизиты договора), то первичный учетный документ содержит неверные сведения. Следовательно, он может быть признан не имеющим юридической силы, что повлечет за собой негативные последствия, предусмотренные подп. 1.11 п. 1 Указа № 488.

    Обратите внимание!

    Наличие ошибок в первичном учетном документе не влечет автоматически его недействительности, если хозяйственная операция была реально совершена. Контролирующие органы должны провести анализ и оценку совокупности собранных доказательств, опровергающих факт совершения хозяйственной операции, на основании которых делается вывод о том, что конкретная хозяйственная операция фиктивна и документ не имеет юридической силы (часть вторая подп. 1.10 п. 1 Указа № 488).

    Организации и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить проверку первичных учетных документов на предмет их соответствия требованиям законодательства, а в случае их оформления от имени организации или индивидуального предпринимателя Республики Беларусь – также на предмет их принадлежности отправителю товара и действительности бланка такого документа, информация о котором размещается в электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (подп. 1.9 п. 1 Указа № 488).

    Первичный учетный документ, составленный с нарушением требований законодательства, а также оформленный на недействительном бланке либо на бланке, не принадлежащем отправителю, не принимается к учету.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таким образом, если хозяйственная операция действительно имела место, но оформлена первичным учетным документом, в котором допущены ошибки, то следует в предусмотренном законодательством порядке внести в документ исправления. Такой документ принимается к учету.

    В первичных учетных документах (за исключением первичных учетных документов, которыми оформляются прием и выдача наличных денежных средств, и первичных учетных документов, составленных в форме электронного документа) допускаются исправления (п. 8 ст. 10 Закона о бухучете). Порядок внесения исправлений в накладную ТТН-1 и накладную ТН-2 предусмотрен п. 4 Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 № 196.

    Источники


    1. Пепеляев, С. Г. Компенсация расходов на правовую помощь в арбитражных судах / С.Г. Пепеляев. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 186 c.

    2. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.

    3. Сырых, В. М. Теория государства и права / В.М. Сырых. — М.: Юстицинформ, 2011. — 704 c.
    4. Введение в специальность «Юриспруденция». — М.: Юнити-Дана, 2013. — 264 c.
    5. Правоведение. — М.: Флинта, МПСИ, 2010. — 360 c.
    В накладной неверно указан грузополучатель последствия
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here